他们觉得税负不降反增 咋回事儿

河南商报首席记者 王俊伟

记者 陈薇

      按照“营改增”实施办法，对于物业行业、清洗保洁行业来说，原本大家认为税负会下降，至少不会上升。

      但“营改增”实施之后，清洗保洁行业的一般纳税人却感觉到税负压力增大。

      目前，他们已经向河南省国税部门反映情况，请求参照财税〔2016〕47号文，按照劳务派遣行业的政策予以对待。

【清洗保洁】

按“人头”

计服务费的行业

      河南省清洗保洁行业协会秘书长史治国没想到，因为行业“营改增”，从来不怎么跟税局打交道的他，最近一段时间却要忙着调研行业情况，了解行业声音，反映给国税局。

清洗保洁行业，主要从事物业清洁、家政清洁、环卫清洁和其他专业清洁服务。史治国说，在经济不景气的情况下，清洗保洁行业发展迅速，但这个行业很特殊，处于弱势地位。有业内人士认为，行业的弱势，一是表现在从业人员上，在全省近300万从业人员中，80%是农民工；80%是女同志；80%是50后、60后；80%是中学以下文化程度。

      另一个弱势，表现在清洁市场招标和结算方式上。“按说，甲方给清洁企业结算，应该按工程大小和服务质量结算，但目前，从招标到结算，这个行业多以人头计费，看清洁公司上了多少人，就相应支付多少服务费。”

      这甚至使得行业发展陷入僵局：清洗保洁企业为了多拿服务费，就必须多上人，而不是努力改进技艺，追求更现代化的服务方式。因为只有人越多，才能多收费。

      由于人工工资不断上涨，有的清洗保洁公司为了能挣到钱，不得不在“人头”上动脑筋，在物料的质量、档次上动手脚。“营改增”之后，“按人头计费”还产生了一个很大的后果，就是由于人工费用占收入的比重太高，企业因采购、使用物料而产生的增值占比太少，使得企业可抵扣的进项过少，抵扣不足。如此一来，对于行业内的一般纳税人来说，“营改增”后税负可能会有所上升。

【行业现状】

清洗保洁行业喊“税负重”

      河南天一物业服务有限公司就是一家提供保洁、设备管理及维保、外墙清洗等物业服务的企业，年经营收入近千万元，“营改增”之后，成了增值税一般纳税人。公司总经理张英说，“营改增”之后，我们的税负上升比较大，现在的综合税负达到了11%。

      在“营改增”之前，提供物业服务、清洗保洁等服务的企业，营业税税率是5%；而在“营改增”之后，这些行业的小规模纳税人的增值税征收率变为3%，税负直接下降40%。而一般纳税人的增值税税率虽然为6%，看上去较营业税税率增加了1%。但由于增值税是价外税，即应该按“不含增值税”的价格来计算，所以与原来的营业税相比，其实际税率应为5.66%。

      据此，按说这个行业的一般纳税人税负上升幅度并不大，只要能有一些抵扣项目，增加的税负还是可以抵销掉的。更何况其进项中，购买的物料税率为17%，更有利于企业减税。

      然而，问题的关键就在于抵扣项目太少。史治国说，清洗保洁企业人员工资占全部收入的80%~85%，其他成本约占10%， 因没有可以抵扣的项目，税比较高，利润仅有3%左右。所以，这也是清洗保洁类企业基本上不能为员工全额办理社保的直接原因。他说，这个行业，目前不仅未能享受到“营改增”政策的红利，反而增加了税负压力。

【行业声音】

请求参照劳务派遣行业政策

不仅仅是清洗保洁行业协会提出了这个问题。

      6月24日，河南省国税局召开了一个座谈会。除了省国税局的相关人员、河南省清洗保洁行业协会的代表之外，还有郑州市家庭服务业协会、河南省物业管理师协会等多家与家政服务、物业服务、清洁服务相关的行业商会、协会。参加这些商会、协会的企业，基本面临着同样的问题，他们也有一个共同的诉求，就是希望行业能参照《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》，也即财税〔2016〕47号文，按照劳务派遣行业的政策予以对待。

      劳务派遣行业在“营改增”当中有什么红利呢？按照47号文，一般纳税人提供劳务派遣服务的，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

      实际上，在“营改增”之前，劳务派遣公司就是按照这样类似的方式缴纳营业税的。总结为一句话，就是“差额征税”。

      郑州家庭服务业协会会长、河南天天阳光集团董事长王瑜说，这其中的差别有多大，算一笔账就能看出来。

      “营改增”之前，加上附加税，税率为5.6%，“营改增”之后，增值税加上附加税等税率共计6.3%。以一家1900人的物业公司为例，当月销售收入350万元，其中工资发放就达到了340多万元，除去工装费、物料费、房租、办公费等，月盈利不到1万元。这家企业当月销项税额以及附加税为23.6万元，而进项税额只有16.98元，约等于零了。她说，从这个企业的例子可以看出，工资支出占销售收入的比例超过90%，如果这家企业能享受“差额征税”，月纳税额度就能减少到5000元左右。

      “如果能减轻这类企业税负，我们就可以招聘更多的高学历管理人才，提高基层员工的工资水平。”王瑜说。

【相关回应】

参照啥样的政策

得报请税务总局

      河南天一物业服务有限公司总经理张英说，物业行业本身是微利行业，但现在核算下来，税负不亚于其他高利润的行业。

      “税负成本上升之后，虽然我们的人员工资占大头，但员工的工资是不能降低的，要想降成本，就得降管理费，或者减员。但减员和降低管理费用，就会影响到企业的经营管理。”

      河南省清洗保洁行业协会会长、河南圆方集团董事长薛荣说，我们提出希望适用47号文，实际上是说，长期保洁员（非临时工）、道路清扫、环卫这些按人头收费的业务，能按劳务派遣差额征税，而像高空清洗这样的大型清洁工程类项目，即便是按全额收入征税，我们也没什么意见。

      对于行业的诉求，河南省国税局已经进行了调研，并作出积极回应，他们将根据行业情况，作进一步的调查和具体研究，也会与其他省份的国税部门探讨这一情况，并把调研的实际情况和企业的这些呼声反映给国家税务总局。

      当然，除了呼吁税务部门予以关注，加强沟通，甚至给予更优惠的税收政策，企业负责人和财务人员也应该加强对增值税相关政策的学习和理解。

      税务专家王国娜说，相关企业有没有真正理解“营改增”？有没有在经营活动当中真正重视、强调要求物料销售方开具增值税专用发票？是不是只重视大额而忽略了小额？有没有将政策理解到位？由此可见，增值税对企业管理提出了更高的要求。